摘取　要：貴州路橋集團有限公司關鍵詞：施工企業；內部掌控 　　隨著公路建設市場的逐步放松，施工企業面對的競爭日益白熱化，過去施工企業在計劃經濟體制下的管理制度和管理方法，已無法適應環境現代市場經濟體制的拒絕，客觀上拒絕必需展開制度創意。新的《會計法》第二十七條規定:各單位應該創建、完善本單位內部會計監督制度。

單位內部的會計學監督繼續執行，靠的就是內部掌控。內部掌控是構建現代施工企業管理的最重要組成部分，也是施工企業生產經營活動賴以順利進行的基礎，要保證在瞬息萬變的市場環境中站穩腳跟并獲得一定的經濟效益，就必面增強內部約束機制，創建和完備成本費用的內部會計掌控制度，構成一個內部自我協商、制約和檢查的機制。

　　一、施工企業的內部會計掌控闡述 　　企業內部會計掌控是指企業為保證法律法規及方針政策的貫徹執行，確保企業財產物資的安全性與原始，確保財務會計及其他涉及信息的準確性、及時性和可靠性，防止或增加各種風險，增進企業經營管理的經濟性、效率性和效果性，構建企業既定的經濟目標，并在企業內外部環境因素結合的基礎上,綜合運用各種技術手段及方法,針對企業的財產物資等有形資產,以及人力資源、經營理念等無形財產的有效地管理而制訂和實行的一系列的規定和制度。而在此基礎之上所構成的企業內部的一種自我檢查、自我調節和自我制約的系統,被稱作企業內部會計掌控。而對于施工企業,則主要展現出為對施工成本費用的有效地掌控。　　二、施工企業內部會計掌控的內容 　　（一）各級的組織結構設置 　　一般來說,施工企業轄下各施工項目、各分（子）公司的會計學、掌管由企業本部必要委派,實施直線管理。

會計學負責管理項目的會計核算工作,并必要對企業本部財務部門負責管理,不兼管貨幣資金的所持業務；掌管不擔任會計、會計學資料交給、收入支出、費用、債權債務賬目的注冊工作,不兼管會計核算業務；銀行印鑒由會計學和掌管分別交給（或由項目經理、會計學、掌管分別交給）。各項目的大宗材料訂購或金額較小的材料訂購由業主登錄或由企業轄下物資公司獲取。　　（二）許可批準后掌控 　　許可批準后是指企業各級管理人員必需經過必要的許可和批準后才能繼續執行涉及經濟業務,予以許可和批準后,不得處置有關業務，這一掌控方式使經濟業務在再次發生時就獲得有效地掌控。

在施工企業內部,大額工程合約制定權在企業本部、大宗材料訂購或金額較小材料訂購合約制定權（除開業主登錄材料）在企業本部；零星材料訂購合約、零星勞務施工隊伍合約制定權才勞改至施工項目。項目無條件繼續執行企業制定的各項計劃、遵守企業簽定的各項合約。

零星材料合約及零星勞務施工隊伍合約不應向企業本部適當職能部門備案,拒絕接受監督。在資金審核上,歸屬于本項目的長時間施工用款,由項目請示企業本部，經涉及職能部門及企業領導批準后，項目經理才有權在所批準后的金額額度內調配用于；其他一切資金調度由企業本部掌控。

　　（三）施工企業資產及財務安全控制制度 　　公司本部財務或審核部門定期派員到各工程項目展開檢查,檢查不應以財經紀律、內部會計掌控制度、經審核的資金收支計劃等為依據,對財務收支和會計學資料展開審查和比對。日常業務審查的重點不應是會計憑證和會計學賬目及各項合約。在會計學賬簿審查中要尤其側重原始憑證的審查,在會計學賬簿審查中要尤其側重銀行存款收支及結余的審查。在日常審查的基礎上定期審查會計報告。

　　（四）施工企業人員素質掌控 　　眾所周知,會計學掌控事關企業經營發展的全局,是一項風險較小、較簡單、必須較強的隨機應變能力的工作,只有不具備較高的專業素質、水平及較高的思想道德修養的人才能勝任。　　三、施工企業內部會計掌控的現狀及問題 　　（一）施工企業內部會計掌控不存在了解上的誤區 　　對于施工企業來說，其內部會計掌控是一個事前、事中、事后的全面掌控過程，但在實際工作中，企業往往只推崇事后掌控，則忽視了對事前和事中的掌控。

許多企業只有事后的核算和分析，缺少科學的事前預測和決策，缺少事中的及時監督控制。結果是事前制訂的計劃不科學，在實際施工中有的部門很更容易就超過拒絕，而有的部門就是日夜作業也約將近計劃標準，事后的獎懲也沒充分發揮其理應的起到。這就導致各崗位的責任權利不對等，經常出現了干好干壞一個樣，千多干少一個樣的局面。

此情形一方面不會影響員工工作的積極性，另一方面也不會給施工企業的成本帶給不可估量的損失。　　（二）公路施工企業內部會計掌控工作難度大 　　公路施工企業有其自身的行業特點:在項目施工中技術含量低，工藝簡單;新材料、新技術的推展很快;各種工程材料的品種多，材料也因質量、規格的有所不同而價格差異大，定量分析和預算編制口徑較難統一;很多材料無法從廠家必要訂購，而且新品種的層出不窮也使價格不易控制，減少了施工成本;同時公路施工中施工管理層級的激增，不能意識到情況的經常出現也使掌控可玩性增大. 　　（三）公路施工企業內部會計掌控繼續執行力度過于 　　部分企業對內部會計掌控不推崇，有的管理人員自身都無法遵從有關的掌控制度。企業管理層不存在輕生產、重經營、輕研發、重內部管理的思想，甚至把內部會計掌控看做意味著是財務管理部門的事情;有的高層領導者越權管理，使原本有效地的內部會計掌控制度無法充分發揮理應的起到;有的員工粗枝大葉，責任心不強勁導致人為失誤，甚至牽頭一起舞弊，使內部會計掌控喪失了其基本功能;有的規章制度制訂的較為森嚴，但意味著逗留在紙上而并未貫徹執行，出了流于形式的一紙空文。

如設備出租并未按制度秉持內部抵擋原則;有的財務繳付申請不完善，不按合同規定繳付:合約的簽定、繼續執行、繳付都由一人來繼續執行等等。　　（四）內部監督制度缺少 　　非常一部分企業并未創建內部監督制度，已建設內部監督制度的也沒能充分發揮其理應的起到，內部監督工作得到適當的推崇和反對。另外，內部會計掌控的監督體制也不完善，各職能部門、各個崗們之間缺少適當的協商與監督，不僅影響到工作的長時間已完成，同時對企業內部審核也導致很大的有利影響。

　　（五）部分會計人員素質水平偏高 　　由于部分會計人員素質不低，知識結構、學歷結構和業務水平偏高，且企業對會計人員的思想教育、業務培訓也只推崇形式。導致財務會計制度充分發揮沒法理應的起到。四、完善施工企業成本費用內部會計掌控的措施 　　（一）強化對內部會計掌控行為主體的掌控 　　企業內部掌控和經營風險的行為主體是人。

只有上下一致,及時交流,隨時做到涉及人員的思想、動機和不道德,才能把內部掌控工作作好。明確有以下幾點:①對項目經理實施有效地的鼓舞，使其為項目施工成本費用的最小化，盡心盡力的為項目整體利益而希望;②要及時掌控企業內部會計人員思想不道德狀況,企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和不道德展開分析,以便采取措施加以控制;③對會計人員展開職業道德教育和業務培訓,以提升其工作能力,增加會計學業務處置的技術錯誤。　　（二）合理運用會計學電算化展開內部會計掌控 　　電算化可以大大提高會計學工作效率和水平。

但無法以此替換原手工會計學處置中已創建一起的內部掌控制度和管理制度。同時,還不應強化對電算化系統的管理,從而確保會計學系統安全、長時間運營,確保內部會計掌控按照系統設計的處置流程運營。　　（三）定期或定期實行內部審核 　　為了確保施工企業會計內部掌控制度能有效地發揮作用,并使之大大地完備,施工企業管理部門必需定期對內部會計掌控制度的繼續執行情況展開檢查與考核。

因為有的企業從形式上談制度早已創建,但實質上未貫徹執行,制度形同虛設,因此必需對制度的繼續執行情況展開考查。審核掌控制度的創建是評價企業內部會計掌控制度完善與否、繼續執行程度如何的主要手段,企業可根據自身管理的必須定期或定期展開審核。

由管理者委托內部審核人員去展開，通過審核人員客觀公正的審核,找到漏洞、弊端以及相當嚴重失控的環節,更佳地完備企業內部會計掌控制度。　　（四）進一步提高財務人員的素質 　　施工企業不應制訂長年的培訓規劃，把財務人員的培訓工作劃入今后一個時期的工作重點。

通過多種渠道的培訓，使財務人員淪為既通曉財務管理，又不懂施工生產管理的復合型人才。財務人員除了作好日常的會計核算和報表工作外，不應更為推崇為企業的生產管理出謀劃策，積極參與各項支出決策活動，探究減少施工成本費用的新方法、新思路。

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